НЭП 08 // Ежедневные Экономические Вести
Сегодня
Воскресенье
22 сентября
ИНТЕРВЬЮ ОБЗОР РЫНКА БЛИЦ-ОПРОС ЭКСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ
РЕДАКЦИЯ | RSS | АРХИВ | ПОИСК | КОНТАКТЫ
Бизнес и Общество
Темы и сюжеты // Архив
группа компаний ЛЕВЪ & ЛЕВЪ-АУДИТ
Штрафной удар

Штрафной удар
Анализ основных изменений налогового законодательства РФ с августа 2010 года

06.10.2010

Российское налоговое законодательство претерпело ряд существенных изменений. Некоторые новеллы уже вступили в силу в первых числах сентября, другие вступят в силу в октябре текущего года и январе 2011 года. Основным лейтмотивом стало увеличение штрафных санкций для налогоплательщиков. По словам экспертов, это может больно ударить по малому и среднему бизнесу. Все плюсы и минусы изменений – в обзоре «НЭП».

Руководитель отдела аудита ООО Аудиторская фирма «Левъ-Аудит», кандидат экономических наук, аттестованный аудитор, доцент кафедры экономики и управления в промышленности НТИ (ф) УГТУ-УПИ Виктор Иваницкий проанализировал изменения налогового законодательства с августа 2010 года. Для удобства читателей эксперт пометил положительные для налогоплательщика изменения значками «+», отрицательные – значками «–».

Основные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, вступившие в силу с 2 сентября 2010 года

1. (–) Минимальный штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации увеличен в 10 раз – со 100 рублей до 1 000 рублей (ст. 119).

2. (–) В два и более раза увеличены штрафы за грубое нарушение организацией правил учета (ст. 120) доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (с 5 до 10 тысяч рублей, если в течение более чем одного периода с 15 до 30 тысяч рублей, если это повлекло занижение налоговой базы, размер минимального штрафа увеличен с 15 до 40 тыс. рублей, сам штраф увеличен с 10 до 20 процентов от суммы неуплаченного налога).

3. (–) Расширено понятие грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, добавлен новый состав – отсутствие регистров налогового учета.

4. (–) Расширен состав правонарушения по ст. 123, к неправомерному неперечислению (неполному перечислению) добавлено неправомерное неудержание (неполное удержание) налога налоговым агентом.

5. (–) Расширен состав по ст. 125 за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, добавлено «или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога», размер штрафа увеличен в 3 раза – с 10 до 30 тысяч рублей.

6. (–) В 4 раза увеличена ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126, ч.1.) с 50 до 200 рублей за каждый документ. Ответственность по части 2 данной статьи (отказ или иное уклонение от предоставления документов) увеличена с 5 до 10 тыс. руб.

7. (–) Ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (п.1. ст. 129.1.) увеличена в 5 раз – с 1 до 5 тысяч рублей (при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренных ст. 126), за те же деяния, совершенные в течение года повторно штраф увеличен в 4 раза с 5 до 20 тысяч рублей.

8. (–) Статья 117 исключена, существенно переработана статья 116 (у них были сходные составы). Теперь можно оштрафовать за ведение деятельности без постановки по любому основанию на учет в налоговом органе на 10%. Ранее в статье 117 были санкции за «ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе», санкции были 10 или 20 процентов (если более 90 дней) и в судах не было сложившейся практики по поводу штрафов за непостановку на учет обособленных подразделений. Например, строительная организация работает на объекте более месяца, у нее возникает обособленное подразделение. В случае если данное подразделение не поставлено на учет, налоговый орган начислял штраф по ст. 117 в процентах от выручки по данному объекту. Часть судов признавала такой подход правомерным, другая с ним не соглашалась, аргументируя это тем обстоятельством, что налогоплательщик на учете состоит, тот факт, что не поставлено на учет обособленное подразделение в данном случае значения не имеет, а статья 117 должна применяться в случаях, когда ведется деятельность вообще без постановки на налоговый учет. Теперь в новой формулировке ст. 116 место для такого подхода не осталось, штраф 10% от дохода начисляется, когда нет постановки на учет по любому основанию (не только для обособленных подразделений, но и, например, для плательщиков единого налога на вмененный доход).

9. (+) Легализован электронный документооборот. Установлено, что налоговая декларация (п.1 ст. 80) может быть не в письменной форме (например, в электронной). Требование о предоставлении документов (п.3 ст. 93.1) не обязательно отправляется в письменной форме, т.е. его можно отправить по электронным каналам связи. С другой стороны, документы необязательно представлять в налоговою инспекцию лично или через представителя, можно отправить по почте (п. 5 ст. 93.1). Раньше такой возможности предоставлено не было.

10.(+) Истребуемые налоговым органом документы налогоплательщик вправе представить в налоговую инспекцию только один раз. Раньше это правило распространялось только на налоговые проверки, теперь упоминание о налоговых проверках исключено из текста нормы (п. 5 ст. 93), то есть если налогоплательщик представлял какие – то документы, например, при камеральной проверке по НДС, то аналогичные документы по требованию налогового органа (например, когда налоговый орган осуществляет мероприятия налогового контроля в отношении его контрагента) налогоплательщик повторно предоставлять не обязан.

11. (–) Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются к акту налоговой проверки в виде заверенных налоговым органом выписок (дополнение ст. 100 п. 3.1.). Эти выписки будут носить фрагментарный характер и не позволят произвести их адекватную оценку, не обладая полным текстом документа. Подобная ситуация сейчас наблюдается, когда из контекста протоколов допроса фрагментарно берутся отдельные фразы, которые не отражают или противоречат общей сути документа.

Основные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, вступающие в силу с 1 января 2011 года

1. (+) Лимит отнесения к амортизируемому имуществу увеличен с 20 до 40 тыс. рублей (п.1. ст. 256, п.1. ст. 257).

2. Не надо переоценивать на конец месяца авансы в иностранной валюте (пп.7 п.4 ст. 271, пп.6 п.7 ст. 272)

3. (+) Устранено ограничение в 500 млн. рублей, дающее право на применение ставки 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (пп.1 п. 3. ст. 284).

4. (+) С 3 до 10 млн. рублей увеличен порог, при котором авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально (п.3 ст. 286)

5. (–) Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. Ранее на это было дано 3 дня (п.2 ст. 287)

6. (–) По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты. Ранее этот срок был 10 дней (п.4. ст. 287).

(+) Основным изменением, вступившим в силу с 1 октября 2010 года, является освобождение от НДС услуг застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) (пп. 23.1. п.3. ст. 149)

Основные изменения, вступившие в силу с 2 сентября 2010 года

1. Дополнение пункта 1 статьи 169 следующим абзацем: Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

2. (–) Пункт 8 статьи 169 – изложен в новой редакции. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. Ранее в пункте не было указания на форму счета-фактуры и порядок его заполнения, а также на формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

3. (+) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням (п.48.1. ст. 217).

4. (+–) Дополнение статьи 269 пунктом 1.1. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается: с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно – равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно – равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Прочие изменения, связанные с исчислением налогов, сборов и страховых взносов

(–) Одно из самых неблагоприятных изменений, которое активно обсуждалось на различных уровнях – это увеличение с 1 января 2011 года ставок страховых взносов для плательщиков, применяющих общую систему налогообложения с 26 до 34 процентов (т.е. в 1,3 раза), для субъектов, применяющих специальные налоговые режимы с 14 до 34 (т.е. в 2,4 раза).

(+) Также необходимо отметить, что внесены изменения в Земельный кодекс и Закон об оценочной деятельности. В качестве кадастровой может быть использована рыночная стоимость земельного участка. Регламентирована процедура досудебного согласования кадастровой стоимости земельного участка. Земельный налог исчисляется в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. Данные изменения, безусловно, полезны плательщикам земельного налога.

Для минимизации рисков начисления новых, повышенных штрафных санкций, рекомендуем проведение аудиторских проверок, в ходе которых будут выявлены слабые места и недочеты и даны рекомендации по их устранению. Если санкции по Налоговому кодексу уже начислены, существует законный способ их уменьшения в разы, в некоторых случаях на 90%. В связи с возросшей налоговой нагрузкой в части страховых взносов, рекомендуем обращаться к опытным консультантам, сочетающим знания в области налогообложения, права, бухгалтерского учета и аудита для оптимизации схемы осуществления бизнес – процессов.

© 2018, НЭП 08

Реклама
сюжет

Дети с особыми возможностями здоровья стали участниками летних оздоровительных проектов В Волгоградской школе-интернате № 4 стартовал проект…
>>>

сюжет
Крушельницкий прокомментировал наличие мельдония в его допинг-пробе

Российский керлингист Александр Крушельницкий заявил, что никогда не употреблял запрещенные вещества и всегда вел спортивную борьбу честно. «Готов открыто…
>>>

сюжет

Полиция Лесного, закрытого города в Свердловской области, созданного вокруг принадлежащего концерну «Росатом» ядерного комбината «Электрохимприбор» (ЭХП),…
>>>

сюжет

«Увидеть ценность каждого» — таков девиз первого Всемирного конгресса людей с ограниченными возможностями здоровья, который открылся вчера в Екатеринбурге.…
>>>

сюжет

В России готовится масштабная судебная реформа. В частности, полностью изменится система кассации: в регионах появятся пять отдельных апелляционных и девять…
>>>

сюжет

В России в самом разгаре Год экологии. Объявив его, государство тем самым показало свою озабоченность состоянием окружающей среды, пишет Znak.com. При…
>>>

сюжет

За первое полугодие текущего года естественная убыль населения выросла втрое по сравнению с 2016 годом – такую статистику Росстат обнародовал в середине…
>>>

сюжет

С 1 января 2018 года вступают в силу поправки в Закон Свердловской области «Об областном материнском капитале», принятые на одном из последних заседаний…
>>>

сюжет

В Курганcкой области активизировались слухи о слиянии региона с соседними. Идея об усилении территорий с большим объемом госдолга за счет более устойчивых…
>>>

сюжет

Титул «Мисс Екатеринбург — 2017» получила 19-летняя Анастасия Каунова, передает Znak.com. Корону королевы красоты на голову победительницы надел глава…
>>>

группа компаний ЛЕВЪ & ЛЕВЪ-АУДИТ
ВНИМАНИЕ! 18+
14 сентября

23:31 // Инклюзивное образование в Свердловской области стало доступнее
В прошлом учебном году по новым стандартам уже 1982 ребёнка окончили первый класс и перешли в следующий

13 сентября

19:43 // Екатеринбург может стать первым городом, который проведёт инклюзивное ЭКСПО-2025
Екатеринбург заявил тему — «Изменяя мир: Инклюзивные инновации для наших детей и будущих поколений»

Реклама
12 сентября

23:06 // На Среднем Урале создадут всероссийскую ассоциацию «РосСнайпинг»
Ее главным отличием от других, по словам организаторов, будет наличие собственного полигона для проведения стрельб

23:01 // В России с 2018 года проверки в трудовой сфере ограничат с помощью чек-листов
Предполагается, что контролёры не смогут выходить за пределы перечня вопросов в чек-листах

11 сентября

21:53 // В российских вузах вырос средний балл для поступления
Был увеличен план приема для обучения по некоторым специальностям

8 сентября

23:02 // В Бисерти ликвидировали пятидесятилетнюю свалку
Первые деревца в рамках экоакции высадили руководитель фракции "Единая Россия"

Реклама
7 сентября

21:26 // На Среднем Урале стартует эксперимент по строительтву школ в рамках государственно-частного партнёрства
К строительству новых школ в Свердловской области привлекут инвесторов

4 сентября

14:42 // Ведущие PR-специалисты Урала раскроют свои секреты
21 сентября в Уральском центре развития дизайна соберутся руководители отделов маркетинга и рекламы крупных и средних предприятий Урала

14:33 // На Среднем Урале готовятся к празднованию 100-летия РКСМ
Контроль за исполнением распоряжения возложен на заместителя губернатора Свердловской области Павла Крекова

31 августа

22:51 // Евгений Куйвашев назвал самые "лакомые" для инвесторов территории
Лидером рейтинга стал Екатеринбург

22:45 // Россия попала в ТОП-3 сильнейших армий мира
В десятку сильнейших вошли также Индия, Франция, Великобритания

Реклама
30 августа

22:45 // Екатеринбургские таможенники с начала года уничтожили 28 тонн санкционных овощей
Всего совместно с управлением Россельхознадзора было проведено 9 рейдов

22:11 // 12 лицеев, гимназий и школ Свердловской области вошли в топ-200 лучших школ России
В этом году по сравнению с прошлым годом их количество сократилось с 20 до 12

25 августа

22:35 // «Есть все, любые справки»
В Екатеринбурге открылся суперсовременный миграционный центр

24 августа

13:27 // Зубаревич разнесла идею объединения Зауралья с соседними регионами
Курганскую область Зубаревич охарактеризовала как «глубоко депрессивную, давно и прочно»

13:16 // В Свердловской области начали готовить бюллетени со шрифтом Брайля
Один бюллетень занимает 7 страниц

Реклама
22 августа

20:30 // Куйвашев вручил Мерзляковой звание почетного гражданина Свердловской области
Также Куйвашев вручил 34 жителям Свердловской области различные государственные награды

21 августа

13:10 // В Екатеринбурге пройдет согласованный митинг «За свободный интернет»
Мероприятие согласовано и состоится в сквере на перекрестке улиц Большакова и 8 Марта

17 августа

16:13 // В Екатеринбурге таможенники подарили сиротам контрафактные игрушки
Компания «САКС Игрушки»дала свое согласие на то, чтобы поддельные игрушки марки PIONEER не утилизировали

Реклама
группа компаний ЛЕВЪ & ЛЕВЪ-АУДИТ
16 августа

21:39 // ВЦИОМ: россияне стали меньше пить
Треть россиян отказалась от алкоголя

10 августа

15:59 // Количество бюджетных мест в вузах России сокращать не стали
На бюджет поступят половина выпускников

15:00 // Назначена дата основного заседания по иску Е1 к главе «Накануне.ру» Татьяне Николаевой
Первое заседание по делу состоится в конце сентября

9 августа

12:53 // Уральские школьники разработают собственную криптовалюту для корпораций
Еще один проект школьников — создание автоматического робота с клешней

7 августа

15:47 // За последние полтора года в моногородах Среднего Урала создано свыше 8,2 тысячи новых рабочих мест
Реализуется приоритетная региональная программа «Комплексное развитие моногородов»

4 августа

19:52 // В Свердловской области определили города, где в день выборов пройдет розыгрыш призов
По данным избиркома, в этих муниципалитетах живут 1,4 млн избирателей

3 августа

14:15 // Екатеринбуржцы взошли на пьедестал чемпионата мира по робототехнике
Робот-японец - не первый проект мальчишек

2 августа

14:07 // Экспозиция нового музея Екатеринбурга за 350 млн: заводы, храмы, Симеон Верхотурский
Музей построен за несколько месяцев в квартале улиц Куйбышева — 8 Марта

31 июля

14:09 // Свердловчане стали в 20 раз чаще покупать продукты онлайн
Количество пользователей электронной торговли в Екатеринбурге за первые шесть месяцев 2017 года выросло на 49 процентов

28 июля

13:28 // Две самые влиятельные женщины России летят в Екатеринбург на встречу с банкиром
Наина Ельцина за месяц уже второй раз планирует провести выходные на Среднем Урале

26 июля

14:19 // Екатеринбург представит лучшие муниципальные практики на федеральном уровне
Вместе с Екатеринбургом за право лучших поборются несколько десятков городов страны

25 июля

13:28 // В Екатеринбург приедет Марина Влади, которой вручат премию «Жёны декабристов ХХ века»
Ее визит организовали уральские бизнесмены

24 июля

13:23 // В Свердловской области только 1% ищущих работу готов к переработкам
Чаще всего метка «готов к переработкам» встречается у тех, кто ищет работу в сфере «Производство»

19 июля

13:55 // В октябре 2020 года на территории нашей страны состоится Всероссийская перепись населения
Большую часть хлопот по проведению переписи региональный кабинет министров возложил на Министерство экономического развития России

18 июля

12:02 // «Группа Синара» Пумпянского получила 402 млн рублей за землю, изъятую для ЧМ-2018
Эту сумму «Группа Синара» получила за два земельных участка площадью 16 101 и 3 384 кв. м.

11 июля

12:47 // Алексей Кожемяко принял участие в программе «Открытая студия. Екатеринбург»
В ходе программы он рассказал о важности визита Президента РФ Владимира Путина в Екатеринбург

10 июля

12:03 // "Почту России" возглавил банкир
Генеральным директором "Почты России" назначили Николая Подгузова

6 июля

14:06 // Тренды на рынке труда
Компании конкурируют за соискателей

4 июля

13:04 // «ЭКСПО-2025» соберет в Екатеринбурге множество культур и стран
Заявленная тема для конкурса - «Меняя мир: инклюзивные инновации для наших детей и будущих поколений»

12:17 // Фонд «Наше будущее» продолжает прием заявок на получение беспроцентных займов
Владельцы действующих предприятий могут рассчитывать на заем размером до 5 млн рублей

3 июля

09:31 // Минниханов призвал свердловских татар «продолжать сотрудничество» с руководством региона
20 лет назад между Свердловской областью и Татарстаном был подписан договор

февраль 2019
пвсчпсв
123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728
Темы и сюжеты
Деловой экспресс
 
 
 
© НЭП'08, 2018.
E-mail: info@nep08.ru
При использовании материалов ссылка на «НЭП'08» обязательна
Категория информационной продукции 18+